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堵漏增收:别忘发挥税务中介作用

  北京市注册税务师协会和与会的6家税务中介机构的税务专家都表示,近几年的实践经验证明,税务中介行业在保障国家税收增长、维护纳税人合法权益等方面,发挥了不可替代的作用,已经成长为一支重要的协税护税力量。税务部门应该大胆解放思想,从理念上相信税务中介,从政策上扶持税务中介,从合作中利用税务中介,以四两拨千斤之巧力实现堵漏增收的目标。

  从思想认识上“信”中介

  北京市注册税务师协会会长姜信介绍,税务中介行业这几年无论是人才储备还是行业规模发展都很快。北京市目前经批准成立的税务师事务所达到312家,有注册税务师4339名,从业人员达到5327人;2008年全市税务中介行业收入额达到5.9亿元。

  据北京市税务部门统计,在2007年的企业所得税汇算清缴工作中,全市税务中介共调增应纳税额939.34亿元,调减应纳税额383.41亿元。最终净调增应纳税款555.93亿元,同比增长251.2%。姜信说:“税务中介行业的快速发展极大提升了这个行业的协税护税能力,为保障国家税收作出了巨大贡献。从这个意义上说,税务部门没有理由不充分利用税务中介这支队伍的力量。”

  泽瑞税务师事务所董事长周绍君表示,利用税务中介首先要从思想认识上相信税务中介,但现在有不少税务干部甚至领导认为,税务中介就是和纳税人合伙腐蚀税务干部队伍,挖国家的墙脚等。其实,这种情况在哪一个行业都或多或少地存在,在税务中介行业也只是少数人的行为。随着国家法律法规的不断完善和行业的不断规范,大多数税务中介机构都必须靠依法执业、诚信服务生存发展。

  中税通税务师事务所总经理姜金邦指出,目前我国企业数量成倍激增,而税务部门的征管力量却与之严重不匹。在一些经济发达地区,一名税收管理员的企业管户多达上千户,根本无法对企业实施周到、有效的管理和服务。这在客观上也迫切需要税务中介机构能够参与其中,为税务机关分忧。他介绍,去年北京市有3万多家企业接受了税务中介的鉴证服务,这3万多家企业都是北京市的主要税源企业。“如果税务部门能充分利用税务中介机构的力量管理这3万多家企业,岂不是可以达到事半功倍的堵漏增收效果?!”

  在征管薄弱处“用”中介

  与会中介机构专家认为,要发挥税务中介在堵漏增收上的作用,一个重要的途径就是,税务部门要善于和敢于在征管薄弱处与中介合作,“用”好中介。

  委托中介进行费用扣除审计,确保所得税税基。周绍君说,根据新的企业所得税法,企业的费用扣除相对宽松,比如研发费用加计扣除,综合利用资源减计收入等。目前这些项目都是由企业自行申报,但报得对不对,合理不合理,还没有监督机制。大多数企业都会想方设法多申报,这会在一定程度上减少所得税税基,形成税收跑冒滴漏。税务部门应该利用税务中介的力量对企业的费用扣除项目进行严格的审核,确保企业准确申报。

  推行企业注销审计,把税收“鸡肋”变成税收“大排”。北京京都税务师事务所合伙人潘晓东说,由于多种原因税务部门对企业注销审计管理不严,导致税款大量流失。其中一个重要原因就在于,许多税务干部认为,企业都已经要注销了,税收上肯定没有多少“油水”可捞,实属“鸡肋”。但从以往查处的一些税收案件来看,很多企业正是利用了税务部门对注销审计的忽视来逃避缴纳税款。比如,有的企业利用故意不办理税务登记注销方式逃避税收清算,逃避所得税汇缴。如果税务部门借助税务中介来加强对注销企业的税务审计,将有望把注销税收“鸡肋”变成“大排”。

  委托中介进行企业重组税收鉴证,堵住企业重组税收流失漏洞。金华融税务师事务所总经理王培表示,在我国出台的十大产业振兴规划中,推动企业兼并重组既是产业振兴的重要内容,也是主要手段。但是,企业重组涉及企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等,税收处理非常复杂,光靠税务部门进行调查审核力量不足。而税务中介在这一点上具有时间优势和人力优势,如果税务部门委托税务中介对重组企业进行税收鉴证,将有助于堵住企业重组中的税收漏洞。

  推行企业税收自查鉴证,提升自查质量。还有专家表示,现在税务部门推行人性化的管理方式,在对企业进行正式检查前,往往先对企业进行纳税评估,或要求企业进行税收自查。但自查毕竟是企业的自身行为,其自查过程和结论的有效性如何,税务部门难以衡量,企业自身也无法证明。如果尝试让税务中介对企业自查情况进行审核,对自查结论进行鉴证,将大大提高企业自查质量,减少可能的税款流失。

  从鉴证报告里“看”中介

  “鉴证报告里有‘黄金’,税务机关完全可以从鉴证报告里‘挖’税款。”对于如何发挥税务中介的作用,姜金邦还支了这样一招。

  姜金邦介绍,每年在所得税汇算清缴时,企业都会向税务机关的所得税征管部门报送这些鉴证报告。应该说,税务中介在为企业出具鉴证报告时是经过了严肃认真的调查审核的,报告的数据信息是企业经营情况的真实反映。但遗憾的是,目前,许多税务机关对这些报告并不重视,大多只是简单接受鉴定结论后便将报告束之高阁。他认为,如果税务机关能对报告中的数据和信息进行深入分析,特别是让纳税评估部门和稽查部门共享这些数据和信息,将有助于税务干部深入了解和掌握税源变化情况,从而堵住企业在各个税种上的申报漏洞。

  在政策制定上听中介

  除了“用”、“看”,还要善于“听”,即在政策制定上多听取税务中介的意见。王培说,我国的税制比较复杂,税收法律法规多如牛毛。以企业所得税法为例,从法到条例,从条例到办法再到通知,配套政策多达100多个。不仅如此,由于制定者调研不深入,对实际经济情况不太了解,一些税收政策经常“补丁上打补丁”。政策上的不完善不仅容易造成税收征管漏洞,还容易给企业带来一定的涉税风险。

  税务中介对经济情况和企业经营行为比较了解,容易发现税收政策上的不完善之处。因此,税务部门可以委托税务中介进行立法调研,在出台部门规章制度前多听取税务中介的意见,实行开门立法。这对促进堵漏增收有很重要的现实意义。